브라질 : 스톡 옵션 계획의 성격.
Cassio Mesquita Barros의 기사.
이전에는 고령 근로자만을 대상으로 한 스톡 옵션 계획은 이제 대부분의 직원이 자체적으로 구입할 수 있습니다.
구매 옵션을 통해 직원은 회사의 총회에서 합의한 확정 된 기준에 따라 확정되거나 결정 가능한 가격으로 회사의 스톡 옵션을 구매할 수 있습니다.
구매 옵션의 관행은 계약 적이어야합니다. 계약서에는 다음을 명시해야합니다.
옵션의 관련 규칙; 모든 주식 취득 보증; 스톡 옵션의 종류와 가격; 수수료 면제; 적용 가능한 연방, 주 및 지방세; 소득세 신고 의무; 외화 구입에 관한 규칙.
회사 주식 매매 이익은 사회 부담 세가 면제됩니다.
이 계획은 주가 변동으로 인한 손실에 대해 어떠한 보증도하지 않습니다. 직원은 주식을 지불하고 수령 할 때 주식 거래에 내재 된 위험을 수용해야합니다.
주식 매수 선택권은 직원에게 회사에 대한 신용권을 부여합니다. 그러한 계약은 상법을 준수해야합니다.
주식을 구매할 수있는 옵션은 미래의 이익을 가져다 주지만, 고용인의 고용 계약이나 급여에 영향을 주어서는 안됩니다. 따라서 회사와 종업원과의 법적 관계 및 스톡 옵션 계획에 따라 취득한 분할권, 권리 및 이점은 고용 노동 계약과 구별됩니다.
일반적으로 직원의 급여는 무료이며 정기적으로 회사에서 제공하는 금전적 토큰으로 간주됩니다. 방법. 이에 비추어 스톡 옵션 계획은 종업원 급여의 일부가 아니라는 결론을 내리는 것이 합리적입니다. 또한 스톡 옵션은 보너스 (이 경우 직원 성과와 관련이 있음) 또는 팁 (직원과 고용주간에 합의 된 지불이 아니며 무작위 요소가 포함되어 있기 때문에)도 아닙니다 시장에서 회사의 가치와 같은). 지금까지이 문제에 대한 판결은 거의 없었지만 법원은 스톡 옵션 계획이 급여와 별개로 간주되어야한다는 점에 동의하는 것처럼 보입니다. 최근 S'f 파울로 지역 법원 (The Court of Justice of Justice)은 주식 매각을 통해 얻은 이익은 종업원의 급여의 일부로 간주 될 수 없다고 판결했다 (TRT 2 R R proc RO 20010255561 - Sentence 20030145141 - 3Є Group - 보고 판사 세르지오 핀토 마틴).
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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스톡 옵션에 대한 과세에 대한 브라질 법원의 규칙.
고용을 매력 있고 경쟁력있게 만들기 위해 경쟁하는 회사는 급여를 보충하는 다양한 혜택을 제공하려고 노력합니다. 점점 더 많은 회사에게 이러한 혜택에는 스톡 옵션 보너스가 포함됩니다. 스톡 옵션 프로그램은 세무 공무원과 비즈니스 커뮤니티 간의 논쟁을 불러 일으켰습니다. 세무 부서는 주식 매입 선택권으로부터의 이익이 지불액에 해당하므로 세금을 부과한다고 주장합니다. 그러나 기업들은 법에 어긋나는 세무 부서의 지위에 이의를 제기했습니다.
스톡 옵션으로 인한 자본 이득은 2013 년 이후 과세 대상으로 취급되었습니다. 세무 부서는 종업원이 시가보다 낮은 가격으로 주식을 살 수있게 한 다음 나중에 더 높은 가격으로 팔 수 있기 때문에 이익에 20 %의 사회 보장 세를 적용합니다 블룸버그 BNA는 설명했다. 회사는 블룸버그의 계산에 의해 2013 년 이후에 20 건의 세법을 세 법원으로 가져와이 법에 도전했습니다. 기업들은이 중 16 건을 잃어 버렸다.
그러나 스톡 옵션에 세금이 부과되는 방식을 좌우할 수있는 새로운 사례가 있습니다. 이 사건에는 스웨덴 회사 Skanska의 브라질 자회사가 포함됩니다. 회사는 2013 년에 세무 부서의 정책에 도전하여 이겼습니다. 세무 당국은 호소했다. 상파울루를 관할하는 제 3의 지방 법원은 6 월 22 일 회사에 유리하게 판결했다. 판결에서 Andre Nekatschalow 판사는 Skanska 스톡 옵션 프로그램이 회사와 그 직원들 간의 계약 상 합의라고 썼다. 즉, 스톡 옵션의 최종 가치는 종업원의 보수로 인한 것이 아니라 대신 회사와 근로자 간의 "상거래 계약"때문입니다. 결과적으로 Nekatschalow는 이러한 옵션은 일에 대한 지불로 간주 될 수 없으므로 사회 보장 과세 대상이 아니라고 썼다.
스카 스카 (Skanska)와 브라질의 세제 정책에 도전 한 다른 회사들은 직원들이 주식을 구입하고 주식을 지불하기로 자유롭게 결정했다고 주장했다. 그들은 자신의 돈을 사용하여 주식을 사는데, 그 주식은 이익 보장이없는 다른 시장 위험과 동일한 시장 위험에 처해집니다. 따라서 그들은 스톡 옵션 프로그램이 사회 보장 세의 대상이되어서는 안된다고 생각합니다.
법원의 Skanska에 대한 판결에 따라 스톡 옵션 프로그램이 종업원에게 자발적으로 제공되고 시가로 주식을 제공한다는 것을 보여줄 수있는 회사는 양도 소득에 대한 사회 보장 과세를 피할 수있는 강력한 사례가 있습니다. 그러나 Nekatschalow 판사의 판결은이 문제에 대한 최종 판결이 아닐 수도 있습니다. 세무 부서는 블룸버그 통신에 판결에 항소 할 것이라고 밝혔다.
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브라질 : 스톡 옵션 계획에 대한 과세에 대한 법원 규칙.
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6 월 29 일 - 브라질 연방 법원은 스톡 옵션 프로그램에 대한 과세를 피하기위한 투쟁에서 기업에게 중요한 승리를 부여했습니다.
2013 년부터 브라질의 세무 부서는 스톡 옵션 계획으로 인해 회사 직원이 발생한 자본 이득을 급여로 간주하여 20 %의 사회 보장 세율을 적용해야한다고 주장했습니다. 세무 당국은 스톡 옵션이 보상금에 해당하는 이익이라고 주장한다. 왜냐하면 종업원은 낮은 시장 가치로 주식을 매입하고 나중에 더 높은 가치로 위험없이 팔 수 있기 때문이다.
기업들은 세무 부서의 행정 항소 법원에 앞서 이의를 제기했으나 2013 년 이후 세무 법원에서 판결 한 20 건의 사례 중 16 건은 기업을 잃었습니다. BMA Advogados의 변호사 인 Mauricio Faro에 따르면 이는 기업이 파로가 중요한 선례를 제공 할 것이라고 말한 첫 번째 승리를 게시 한 법원 시스템.
Contract, Not Salary.
6 월 22 일 연방 법원은 스웨덴의 다국적 기업 스 칸스 카 (Skanska)의 브라질 자회사에 찬성하여 판결을 내렸다.
Skanska는 2013 년에 세무 부서의 정책에 도전하여 하급 법원에서 이겼습니다. 이 부는 항소했으며 브라질 최대의 선진국 인 상파울루를 포함하는 제 3의 지방 법원은 현재 Andras Nekatschalow 판사의 결정에 따라 Skanska를지지한다고 판결했습니다.
Nekatschalow에 따르면, Skanska의 스톡 옵션 프로그램 (스웨덴에서 모회사의 주식 구매를 허용 함)은 회사와 직원 간의 계약 계약을 구성합니다.
Nekatschalow는 법률 회사 인 Henriques Advogados에 의해 블룸버그 BNA에 제공된 판결에서, "결과적으로 최종 가치는 직원이 수행 한 업무에 대한 보답으로 인한 것이 아니라 상업 계약에 기인 한 것"이라고 말했다. 그의 파트너 인 Guilherme de Almeida Henriques 대표하는 Skanska. 결과적으로이 보수를 관련 업무로 간주 할 수 없으므로 결과적으로 사회 보장 과세 대상이되지 않습니다. "
위험을 가정합니다.
Henriques는 Skanska가 양질의 근로자를 유인하는 인센티브로 모든 전세계 자회사의 직원에게 자사의 스톡 옵션 프로그램을 제공한다는 이메일을 통해 BOM에 블룸버그 통신에 말했다. 회사 주식은 시장 가격으로 판매되며 직원은 프로그램에 가입 할 필요가 없습니다.
"이 주식은 스웨덴 주식 시장에 상장되어 있으며 주식을 사는 종업원은 다른 주주와 동일한 위험을 부담합니다"라고 Henriques는 말했습니다.
그들의 스톡 옵션 프로그램에 대한 과세에 도전하는 회사들은 직원들이 자신의 자유 의지로 주식을 구매할 경우 자신의 돈으로 주식을 지불하고 이익이 보장되지 않는 시장 위험에 해당되는 주식이 있다면 사회 보장 과세 대상이되지 않습니다.
"이 세 가지 요건이 어느 정도 존재한다면 급여로 [결과 이익]을 표시 할 수 없다"고 변호사 ASBZ Advogados의 Caio Taniguchi 변호사는 BNA에게 이메일로 BNA에 말했다.
세무 당국 대변인은 6 월 27 일 블룸버그 BNA에 지방 법원의 판결에 항소 할 것이라고 통보했다.
이 이야기에 기자를 접촉한다 : 리오 데 자네이로의 에드 테일러 통신원에.
이 이야기에 책임이있는 편집인을 접촉한다 : rick Vollmar at rvollmarbna.
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4 월 20 일 - 브라질 기업들은 스톡 옵션 프로그램에 대한 세금 부과에 대해 3 년 연속으로 득점했습니다.
2013 년부터 브라질 세무 부서는 스톡 옵션 계획에서 회사 직원이 등록한 자본 이득을 급여로 처리해야하며 따라서 사회 보장 세가 20 %가되어야한다는 정책을 채택했습니다. 재정청 행정 심의회로 통칭 된 행정 법원은이 과세에 찬성하여 판결했으나 3 월에 연속 3 건의 경우 기업이 승리했다.
3 월 17 일 관보에 발표 된 첫 번째 판결에는 세계에서 가장 큰 가금류 생산자 인 브라질 식량 자회사 BRF가 관여했다. 이전의 경우와 마찬가지로 세무 부서는 스톡 옵션이 보상금에 해당하는 이익이라고 주장했다. 왜냐하면 종업원은 더 낮은 가격으로 위험없이 팔 수있는 시장 가격보다 낮은 가격으로 주식을 매입 할 수 있기 때문이다.
회사는 자사의 스톡 옵션 프로그램이 보수가 아니라 자신의 자금을 사용하여 주식을 구매 한 직원들에게 인센티브가되었다고 반박했다. BRF는 또한 종업원에게 제공되는 주식 가격이 구매 전 3 회의 주식 시장 평균보다 높았으며 스톡 옵션이 월급 상여로 취급 될 수 없다는 브라질 최고 법원의 2010 년 판례를 인용했다.
'투자 기회'
법원의 다수는 BRF가 종업원에게 판매 된 주식을 구입할 자금을 제공하지 않았으며 그 유일한 역할은 옵션을 제공 한 종업원을 확인하는 것이 었다고 판결했습니다.
"스톡 옵션 계획은 그 자체 위험으로 회사 직원에게 제공되는 투자 기회 일뿐입니다."라고 대다수를 대변하는 구스타보 법당 (Gustavo Vettorato) 법원 의원은 말했다. "이 경우 지급액은 사전에 결정되지 않고 시장 가치였습니다."
이 주장에 근거하여 법원의 다수는 회사의 스톡 옵션을 "민법에 의해 규제되는 주식 권리의 판매 및 매입 작업에 불과하기 때문에"급여로 간주 할 수 없다고 판결했다.
납세자에게 유리한 두 번째 사례는 브라질에서 가장 큰 민간 은행 인 Itau Unibanco와 관련이 있습니다. 은행은 종업원에게 은행 주식 매입을위한 자금을 제공하지 않았고, 주식은 지난 90 일 동안 평균 시장 가격으로 판매되었고, 구입 한 주식의 절반은 2 년간 판매 될 수 없었다.
이러한 사실을 근거로 법원은 주식 매매 및 매입의 정상적인 상거래 성격과는 다른 은행의 스톡 옵션 계획에는 아무 것도 없다고 판결했다.
세 번째 사례는 브라질의 주식 시장 Bovespa와 관련이 있으며, 세금 평가는 절차 적 질문에 대해서는 장점을 파고 들지 않고 기각되었다.
'매우 중요한 선례'
변호사들은 블룸버그 BNA와의 인터뷰에서 BRT와 Itau Unibanco를 찬성하는 판결은 세무 부서의 항소 법원에서 기업을위한 첫 번째 승리이기 때문에 엄청나게 중요하다고 말했다.
BRT 사건은 "납세자에게 매우 중요한 선례"라고 변호사 인 Pedro Moreira는 말했다. 변호사 인 Celso Cordeiro는 변호사 Marco Aurelio de Carvalho를 변호했다.
Moreira에 따르면, 법원의 결정에서 중요한 요소는 회사가 종업원에게 주식 구매를위한 자금을주지 않았으며 주식 가격이 시장에 의해 결정되었다는 것이 었습니다. 이로써 법원은 주식 매입 선택권 프로그램이 정상적인 상업 운영에 달려 있다고 판단 할 수있었습니다.
"이러한 특성이 나타나면 보수가 없기 때문에 세금이 부과 될 수 없다"고 Moreira는 덧붙였다.
Barbosa, Mussnich & amp; s의 변호사 인 Thais de Barros Meira의 경우 납세자를 찬성하는 Aragao 변호사의 두 판결은 기업이 주식 매입을 위해 지불했는지 여부와 주가가 시장 가치로 설정되었는지 여부에 대한 행정 법원의 판결이 내려져야 할 문제를 제기합니다.
세무 부서의 Raquel Godoy 변호사는 BRF와 Itau Unibanco 사건에서 행정 법원은 주식이 시장 가치로 매각되었으며 위험에 대한 요소가 있음을 인정했으며 이전의 경우에는 없었던 요소가 회사. Godoy에 따르면, 세무 부서는 사례별로 스톡 옵션 계획을 계속 검토 할 것입니다.
이 이야기에 기자를 접촉한다 : 리오 데 자네이로의 에드 테일러 통신원에.
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브라질 : 스톡 옵션 플랜의 과세에 관한 분쟁중인 회사를위한 조세 법원의 규칙 (1)
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4 월 20 일 - 브라질 기업들은 스톡 옵션 프로그램에 대한 세금 부과에 대해 3 년 연속으로 득점했습니다.
2013 년부터 브라질 세무 부서는 스톡 옵션 계획에서 회사 직원이 등록한 자본 이득을 급여로 처리해야하며 따라서 사회 보장 세가 20 %가되어야한다는 정책을 채택했습니다. 재정청 행정 심의회로 통칭 된 행정 법원은이 과세에 찬성하여 판결했으나 3 월에 연속 3 건의 경우 기업이 승리했다.
3 월 17 일 관보에 발표 된 첫 번째 판결에는 세계에서 가장 큰 가금류 생산자 인 브라질 식량 자회사 BRF가 관여했다. 이전의 경우와 마찬가지로 세무 부서는 스톡 옵션이 보상금에 해당하는 이익이라고 주장했다. 왜냐하면 종업원은 더 낮은 가격으로 위험없이 팔 수있는 시장 가격보다 낮은 가격으로 주식을 매입 할 수 있기 때문이다.
회사는 자사의 스톡 옵션 프로그램이 보수가 아니라 자신의 자금을 사용하여 주식을 구매 한 직원들에게 인센티브가되었다고 반박했다. BRF는 또한 종업원에게 제공되는 주식 가격이 구매 전 3 회의 주식 시장 평균보다 높았으며 스톡 옵션이 월급 상여로 취급 될 수 없다는 브라질 최고 법원의 2010 년 판례를 인용했다.
'투자 기회'
법원의 다수는 BRF가 종업원에게 판매 된 주식을 구입할 자금을 제공하지 않았으며 그 유일한 역할은 옵션을 제공 한 종업원을 확인하는 것이 었다고 판결했습니다.
"스톡 옵션 계획은 그 자체 위험으로 회사 직원에게 제공되는 투자 기회 일뿐입니다."라고 대다수를 대변하는 구스타보 법당 (Gustavo Vettorato) 법원 의원은 말했다. "이 경우 지급액은 사전에 결정되지 않고 시장 가치였습니다."
이 주장에 근거하여 법원의 다수는 회사의 스톡 옵션을 "민법에 의해 규제되는 주식 권리의 판매 및 매입 작업에 불과하기 때문에"급여로 간주 할 수 없다고 판결했다.
납세자에게 유리한 두 번째 사례는 브라질에서 가장 큰 민간 은행 인 Itau Unibanco와 관련이 있습니다. 은행은 종업원에게 은행 주식 매입을위한 자금을 제공하지 않았고, 주식은 지난 90 일 동안 평균 시장 가격으로 판매되었고, 구입 한 주식의 절반은 2 년간 판매 될 수 없었다.
이러한 사실을 근거로 법원은 주식 매매 및 매입의 정상적인 상거래 성격과는 다른 은행의 스톡 옵션 계획에는 아무 것도 없다고 판결했다.
세 번째 사례는 브라질의 주식 시장 Bovespa와 관련이 있으며, 세금 평가는 절차 적 질문에 대해서는 장점을 파고 들지 않고 기각되었다.
'매우 중요한 선례'
변호사들은 블룸버그 BNA와의 인터뷰에서 BRT와 Itau Unibanco를 찬성하는 판결은 세무 부서의 항소 법원에서 기업을위한 첫 번째 승리이기 때문에 엄청나게 중요하다고 말했다.
BRT 사건은 "납세자에게 매우 중요한 선례"라고 변호사 인 Pedro Moreira는 말했다. 변호사 인 Celso Cordeiro는 변호사 Marco Aurelio de Carvalho를 변호했다.
Moreira에 따르면, 법원의 결정에서 중요한 요소는 회사가 종업원에게 주식 구매를위한 자금을주지 않았으며 주식 가격이 시장에 의해 결정되었다는 것이 었습니다. 이로써 법원은 주식 매입 선택권 프로그램이 정상적인 상업 운영에 달려 있다고 판단 할 수있었습니다.
"이러한 특성이 나타나면 보수가 없기 때문에 세금이 부과 될 수 없다"고 Moreira는 덧붙였다.
Barbosa, Mussnich & amp; s의 변호사 인 Thais de Barros Meira의 경우 납세자를 찬성하는 Aragao 변호사의 두 판결은 기업이 주식 매입을 위해 지불했는지 여부와 주가가 시장 가치로 설정되었는지 여부에 대한 행정 법원의 판결이 내려져야 할 문제를 제기합니다.
세무 부서의 Raquel Godoy 변호사는 BRF와 Itau Unibanco 사건에서 행정 법원은 주식이 시장 가치로 매각되었으며 위험에 대한 요소가 있음을 인정했으며 이전의 경우에는 없었던 요소가 회사. Godoy에 따르면, 세무 부서는 사례별로 스톡 옵션 계획을 계속 검토 할 것입니다.
이 이야기에 기자를 접촉한다 : 리오 데 자네이로의 에드 테일러 통신원에.
이 이야기에 책임이있는 편집인을 접촉한다 : rick Vollmar at rvollmarbna.
브라질 HR 법 및 규정에 대한 자세한 내용은 브라질 입문서를 참조하십시오.
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