종업원 스톡 옵션 세제

직원 스톡 옵션 세제
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

스톡 옵션 과세.
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지는 과세 대상 혜택이 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 적게 나오는 결과로 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

종업원 주식 옵션의 캐나다 세금 처리
종업원 주식 옵션 Calgary Tax Lawyer 소개.
종업원 스톡 옵션 ( "ESO")은 회사가 정기적 인 보수뿐만 아니라 특정 종업원에게 부여하는 보상의 한 형태입니다. ESO는 옵션 보유자에게 특정 기 결정 가격으로 회사 지분을 구매할 권리를 부여하지만 의무는 부여하지 않습니다. 인센티브 스톡 옵션의 배경은 종업원의 이익을 회사의 이익과 일치시키는 것입니다. 캘거리의 최고 세무 변호사는 귀하의 비즈니스 요구에 맞는 종업원 스톡 옵션 계획을 설계하고 구현하기 위해 세금 관련 도움을 제공 할 수 있습니다.
캐나다 통제 민간 기업 및 종업원 스톡 옵션.
Canadian Controlled Private Corporations ( "CCPC")는 다른 회사에 비해 여러 가지 특별한 혜택을 누리고 있으며 종업원 스톡 옵션은 CCPC 지위가 세금 처리와 관련하여 유익한 또 다른 영역입니다. 본질적으로 캐나다가 통제하는 사기업은 비거주자 또는 공기업이 통제하지 않는 캐나다에 거주하는 법인입니다. 기업이 CCPC 자격을 얻는 지 여부는 다양한 통제 정의로 인해 때로는 복잡해질 수 있으며이 기사의 범위를 벗어납니다.
종업원 주식 옵션에 대한 캐나다 세금 처리.
일반적으로 종업원 스톡 옵션이 발급되면 종업원이나 고용주 모두에게 세금 관련 의미가 없습니다. 세금 혜택이 발생하지 않았기 때문에 직원은 소득 포함의 대상이 아니며 고용주는 관련 공제를 요구하지 않습니다. 그러나 종업원 주식 옵션이 행사되면 종업원이 종업원 스톡 옵션을 사용하여 회사 주식을 구매하기를 원할 때 캐나다 지배 기업의 주식 선택권과 다른 회사 주식의 조세 처리간에 차이가 발생합니다 옵션.
스톡 옵션을 행사할 때 CCPC가 아닌 직원은 과세 대상이되고 그 소득에 포함되어야합니다. 포함될 수있는 이익의 양은 구매 된 주식의 공정한 시장 가치에서 주식에 ​​대해 종업원이 지불 한 금액에서 주식 옵션을 취득하기 위해 종업원이 지불 한 금액을 뺀 금액과 같습니다 . 예를 들어, corporation†™ s 주식이 $ 10의 가치가있을 때 주당 $ 10의 행사 가격을 가진 직원에게는 무료로 옵션이 발행됩니다. 법인 †™ s 몫의 가치는 몫 당 $ 15에 그 때 상승한다. 직원이 옵션을 행사하면 과세 혜택은 주당 $ 5 (= $ 15 - $ 10)가됩니다. 이 금액은 소득세 법 고용 소득에 따라 포함될 수 있습니다. 직원이 옵션을 얻기 위해 1 달러를 지불해야한다면 과세 혜택은 $ 4 (= $ 15 - $ 10 †"$ 1)가됩니다.
반대로, 캐나다의 통제 된 사기업 직원은 종업원 스톡 옵션을 행사할 때 수혜 금액을 수입에 포함 할 필요가 없습니다. 직원이 주식을 처분 할 때까지 포함이 연기됩니다. 그 때, 캐나다 통제 민간 법인 직원은 과세 혜택 금액을 소득에 포함시켜야하며 비 캐나다 통제 민간 법인 직원과 마찬가지로 과세 대상 자본 이득도 계산해야합니다. 연기 할 수있는 세금은 운동시 지불해야하기 때문에 유익합니다. 또한 자본 이득을 상쇄하기 위해 자본 손실이 발생하는 시점에 주식을 매각 할 수 있습니다.
또한 특정 기준에 부합하는 경우 직원은 종업원 스톡 옵션 행사로 인해 발생하는 고용 소득에 포함시켜야 할 과세 혜택의 50 %를 공제 할 수 있습니다.
이 바람직한 세금 처리는 소득세 법 110 (1) (d) 항에 의거 한 공제에 따라 발생합니다. 이 공제는 직원이 다음 네 가지 기준을 충족시키는 경우 적용됩니다.
사용자와 arm†™ s 길이에 다루지 않는 고용주 또는 회사는 종업원 주식 옵션을 제공합니다. 주식은 "처방 된"주식 (보통주와 동일합니다.) 종업원은 종업원 주식 선택권에 대해 더 많은 이익을 얻는 이익을 얻지 못했습니다. 회사는 arm†™ s 길이에 직원을 취급하고있다.
종업원 주식 옵션 Calgary Tax Lawyer Help.
Canadian Controlled Private Corporation의 지위는 종업원 스톡 옵션의 특혜를 포함하여 다양한 세금 최소화 기회와 함께 제공됩니다. Canadian Controlled Private Corporation 설립, 직원 스톡 옵션 계획 초안 작성 또는 시행에 대한 도움이 필요하거나 직원 스톡 옵션 플랜의 현재 구조에 대한 조언이 필요하면 숙련 된 Calgary 세무 변호사에게 세금 계획을 문의하십시오 세금 도움.
부인 성명:
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자원.
우리 고객이 말하는 것은 무엇입니까?
캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)에서 99.769.24 달러의 세금을 추가로 내야한다는 평가 통지서를 받았을 때, 나는 충격을 받았으며 어디로 돌릴 지 전혀 몰랐습니다. 인터넷에서 검색 한 후, 신속하게 Rotfleisch와 Samulovitch P. C의 최고위 세법 회사를 발견했습니다. David Rotfleisch, CPA, J. D.는 내 상황을 설명하고 내 생각에 신속하게 이의 제기 통지서를 제출했습니다. 그들은 내가 빚진 CRA의 추가 금액을 제거하는 데 성공했으며, 이자와 늦은 신고 벌칙을 없앴습니다. 내 세금 부채는 99,769.24 달러에서 4,040 달러로 줄었습니다. 저는 저의 사례가 비용을 낮추기 위해 신속하고 신속하게 처리되는 것을 좋아합니다. 세금 문제가있는 사람에게 회사를 추천하는 것이 더 좋을 수는 없습니다.
David J. Rotfleisch, CPA, JD는 어려운 주식 매매 거래에서 세금 및 비즈니스 법률가였습니다. 그는 소득세 및 사업 측면에 대해 조언하고, 길고 어려운 협상을 처리하고 성공적으로 주식 매매를 마감했습니다. 그는 거래를 통해 “hands-on†was이었고 문제를 완전히 만족스럽게 해결할 수있었습니다. 나는 어떤 사업이나 세무 문제에 대해서도 그를 추천한다.
David J. Rotfleisch, CPA, JD는 캐나다의 Tax Court와 연방 항소 법원에서 나를 대표했습니다. 나의 소득세 소송은 1980 년대로 돌아 갔지만 복잡성 때문에 부분적으로 2008 년과 2009 년에 들었습니다. 증권 헷징 및 복잡한 비즈니스, 복잡한 법률 및 복잡한 회계 문제가 포함되었습니다. 나는 사업 적 측면을 이해하는 변호사를 찾을 수있어서 다행 스러웠다. David†™ s 상사의 조직은이 성공적인 사례가 비용 효과적인 방법으로 완료 될 수있게 해주었습니다. 나는 그의 대표를 기쁘게 생각하며 주저없이 그를 추천 할 것입니다.
David Rotfleisch는 20 년 전 Richards-Wilcox라는 회사의 벤더를 위해 일했을 때 처음 만났습니다. 제 파트너와 저는 그에게 감동을 받았으므로 계약이 완료되면 우리는 그를 세금 및 비즈니스 변호사로 지 냈습니다. 그는 미국의 Raynor에 성공적인 차고 문 사업을 판매하는 것을 포함하여 그 이후로 모든 세금 및 기업 문제에 대해 우리를 위해 행동했으며 Raynor를 캐나다의 다양한 국경 거래에 표시했습니다. 세금이나 비즈니스 법률가가 필요한 경우 David는 광범위한 세금 및 비즈니스 법률을 보유하고 있으며 도움이되고 반응이 좋습니다.
저는 여러 해 동안 서로 다른 사업에 종사해 온 일련의 기업가입니다. David J. Rotfleisch는 20 년 넘게 나의 세금 및 비즈니스 변호사입니다. 그는 세금 기소와 성공적으로 제출 된 자발적인 공개를 포함하여 복잡한 소득세 및 GST / HST 문제를 수년 동안 도와주었습니다. 나는 그가 매우 경험 있고 지식이 풍부하고 복잡한 문제를 매우 명확한 언어로 설명 할 수 있음을 안다. 그는 CRA 초과분을 수락하지 않고 CRA의 남용을 공격하지 않고 비즈니스 및 세금 문제를 해결하기위한 열정을 가지고 있습니다. 데이비드의 전문성, 세세한 부분에 대한주의와 "작은 녀석"에 대한 끊임없는 사기 진작은 CRA 늑대가 문 앞에 서있는 동안 편안함을주었습니다.
나는 대형 디스플레이 표지판을 전문으로하는 전기 계약자 인 Multimedia Lighting & Electric Ltd를 소유하고 있습니다. David Rotfleisch는 15 년 전에 사업을 시작한 이후로 세금 및 비즈니스 법률가이자 고문입니다. 그는 세금을 줄이고 CRA 문제를 해결할 계획을 가지고 있습니다. 그의 계획과 조언은 영리하고 요점은 주저없이 그를 의지합니다.
David Rotfleisch는 20 년 전 Richards-Wilcox라는 회사의 벤더를 위해 일했을 때 처음 만났습니다. 제 파트너와 저는 그에게 감동을 받았으므로 계약이 완료되면 우리는 그를 세금 및 비즈니스 변호사로 지 냈습니다. 그는 미국의 Raynor에 성공적인 차고 문 사업을 판매하는 것을 포함하여 그 이후로 모든 세금 및 기업 문제에 대해 우리를 위해 행동했으며 Raynor를 캐나다의 다양한 국경 거래에 표시했습니다. 세금이나 비즈니스 법률가가 필요한 경우 David는 광범위한 세금 및 비즈니스 법률을 보유하고 있으며 도움이되고 반응이 좋습니다.
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저는 David Rotfleisch를 20 년 넘게 내 비즈니스 및 세무 변호사로 사용했습니다. 저는 Canadian Homes & Cottages Magazine을 소유하고 발행하며, David는 20 년 넘게 변호사로 나서고 있습니다. 그는 나의 유언과 부동산 계획뿐만 아니라 모든 사업 및 개인 세금 문제를 처리했습니다. David와 그의 팀은 문제가 발생하기 전에 예상치 못한 문제를 사전에 예측하고 처리하는 데 능숙합니다. 나는 다른 변호사에게가는 것을 생각하지 않을 것이다.
적대 세 문제를 다루는 것은 치아를 구하기위한 고통스럽지 만 필수적인 과정 인 근관과 매우 비슷합니다. 숙련되고 자신감있는 치과의 사는 운동에 필수적입니다.
David Rotfleisch와 그의 직원들은 자발적 공개 절차를 통해 간결하고시기 적절한 로드맵을 제게 제공했습니다. 언론 매체와의 관계와 전문성을 홍보하는 사람들이 많이 있습니다. 데이비드와 그의 직원들은 과소 평가되고 전문적인 방식으로 결과를 산출합니다. 조언자를 신중하게 선택하고 Rotfliesch & Samulovitch로 만드십시오.
다른 전문가들은 무엇을 말하고 있습니까?
저는 캐나다 토론토와 텍사스에있는 미국 공인 회계사 (CPA)의 전문가로 15 년 이상 David Rotfleisch의 세무 법률 사무소를 담당해 왔습니다. 데이비드와 저는 자발적 공개, 감사 및 이의 제기 및 기업 구매 및 판매를 포함하여 수년 동안 여러 가지 다양한 CRA 및 비즈니스 파일 작업을 해왔습니다. 실용적이고시의 적절한 세금 및 비즈니스 조언을 제공합니다. 나는 캐나다 사업이나 세무 변호사가 필요한 모든 고객을 데이빗에게 소개합니다.
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세금 CPA / CA로서 나는 항상 캐나다 소득 세무 변호사와 거래 또는 재조직, 민간 또는 공개 거래에 대한 소득세 의견을 제공하고 소득세 소송을 수행하기 위해 노력하고 있습니다. 저는 David Rotfleisch와 그의 세무 법률 사무소에서 15 년 이상 함께 일해 왔습니다. 그는 세법의 모든면에서 나와 내 고객을 도왔습니다. 나는 그와 함께 일하는 것을 즐긴다. 그는 그가 보내 자마자 전화와 응답에 응답하고, 즉시 서류를 검토하고 의견을 말한다. 나는 그 사람에 관해 말할 좋은 것들을 가지고 있으며, 그를 내 고객에게 소개하는 것을 망설이지 않습니다.
Sloan Partners LLP의 공인 회계사 인 Chartered Professional Accountants는 다양한 고객층을 대상으로 세금 계획 및 세금 준수 문제에 적극적으로 참여하고 있습니다. 우리는 고객에게 최상의 서비스를 제공하기 위해 변호사를 활용하여 소득세 계획 마련을 공식화하고 시행합니다. 고객이 CRA로 인해 어려움을 겪는 경우, 우리는 자신의 직책을 변호하기 위해 조세 소송에 숙련 된 변호사가 필요합니다. David J. Rotfleisch와의 나의 관계는 거의 20 년 전으로 거슬러 올라갑니다. David는 항상 개념과 쟁점을 토론하고 고객에게 귀중한 도움을 제공 할 수있었습니다. 클라이언트는 항상 먼저 오지만, 우리는 또한 사진에 대해 채팅을 즐기고 있습니다.
우리는 토론토 세무 법률 사무소로서 캐나다 전역의 완전한 서비스 소득 세법을 시행하고 있습니다. 우리는 개인의 유언 및 부동산 계획 및 부동산 동결뿐만 아니라 세무 감사 단계에서 정류 신청 및 세금 사기 지원을 포함한 완전 소득세 소송에 이르기까지 과세 대표를 포함한 포괄적 인 소득세 계획을 제공합니다.
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저작권 및 사본; 2016 Rotfleisch & Samulovitch Professional Corporation, Taxpage.

직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 제공됨)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로도 알려져 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날짜부터 1 년 동안 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세금 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.